遺囑立了，就一定能被執行嗎？4大風險恐讓你的規畫功虧一簣

前幾天與剛從職場退休的朋友敏敏聚餐，她談到公婆早早立了遺囑，想把大部分的財產──尤其是土地──分配給兒子，小姑們分得比較少。代書也看過遺囑，說「沒問題」。但敏敏仍然疑惑：真的能照他們的意思執行嗎？

遺囑要能真正被執行，至少要跨過四道關卡

1.遺囑是否有效？

許多人以為只要寫下來就是遺囑，其實不然。法律上對不同型態的遺囑有嚴格規範：

自書遺囑：最常見，也最容易出問題。例如有人用電腦打字、沒填完整日期或簽名，法院就可能判定無效。

代筆遺囑：必須有代筆人和兩位見證人全程在場，且見證人不得與繼承人有利害關係。如果中途有人離席抽菸、上廁所，甚至身分不合格，都可能使遺囑失效。

公證遺囑：最具法律效力，也最不容易被推翻。特別是年滿65歲以上的人士，公證處通常會要求先做「精神鑑定」，確認沒有失智或認知障礙，才願意受理。雖然公證費用不高（依規定，一億元資產的公證費也僅約兩萬元），但一旦發生爭議，公證人往往得多次出庭說明。

2.稅務有解決嗎？錢從哪裡來？

遺產除了分配，還要面對「誰繳稅」的問題。

台灣的遺產稅在超過免稅額後，最高稅率達20%。如果留下的幾乎都是不動產，繼承人就可能必須繳出高額稅金，卻沒有足夠現金可用。更麻煩的是，如果兄弟姊妹中只有一人先墊付，其他人不一定願意攤還，這往往成為訴訟導火線。

因此，立遺囑的同時，也必須考慮稅源規劃。例如是否應搭配壽險、信託，或事先準備流動資金，才能避免子女陷入「有房卻繳不起稅」的窘境。

3.誰來執行？

遺囑執行人的角色 即使遺囑有效、稅金計算清楚，還需要有人「執行」。

依規定，若有遺囑執行人，他就是第一順位的納稅義務人；沒有執行人，才由繼承人共同承擔；若連繼承人都沒有，才會由法院指定的管理人負責。

問題在於：遺囑執行人會不會盡責？會不會願意先代墊稅款？如果找的是專業律師或地政士，雖然中立，但也涉及費用；若找的是家族成員，則考驗的是人性與信任。

4.會不會違反特留分？

父母往往希望按照心意分配財產，例如傳子不傳女，或認為某個孩子已經「生前給得夠多了」，死後就少分一些。但這樣的安排，可能觸犯「特留分」規定。

法律明定，每個法定繼承人都有一定比例的最低保障份額，即使遺囑另有安排，也不能剝奪。換句話說，若繼承人選擇主張特留分，法院仍會保障。

很多長輩以為「孩子都聽話」，事實上，活著時或許聽話，但人在世後，牽涉到金錢與積怨，兄弟姊妹很可能翻臉。到頭來，遺囑反而成為爭執的起點。

真實案例的提醒

幾年前，東門鴨莊創辦人把資產與營業登記都放在獨子名下，兒子承諾會照顧她一輩子。沒想到兒子騎重機意外身亡，之後竟與親家對簿公堂。孫子女認為奶奶要「搶爸爸的遺產」，導致她66歲才被迫重啟事業。

這個故事告訴我們：規劃不是為了眼前的方便，而是要能承受「萬一」。棺材裝的是死人，不一定是老人，世事往往難以預料。

有周全的規畫才能有「被執行」的遺囑

遺囑不是單純的法律文件，而是父母留給家人的最後一份心意。唯有兼顧法律效力、稅務來源、執行人責任，以及繼承人公平感，這份心意才能完整被實現。

人生無法避免意外，但透過周全的規劃，我們能保護自己，也守住孩子之間的情感。對父母而言，最重要的不是財產怎麼分，而是子女能否在自己離世後仍然互助照應。 別讓一份「不能被執行的遺囑」，成為家族決裂的開端。

作者／景肇梅

CFP® 認證國際理財規劃顧問

台灣理財規劃產業發展促進會理事長

自書遺囑 遺產稅 財產 代筆遺囑 信託

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